{"id":6080,"date":"2019-12-09T19:54:33","date_gmt":"2019-12-09T19:54:33","guid":{"rendered":"https:\/\/krestonbsg.com.mx\/?p=6080"},"modified":"2019-12-09T20:00:50","modified_gmt":"2019-12-09T20:00:50","slug":"auditoria-forense","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/krestonbsg.com.mx\/blog-5\/auditoria-forense\/","title":{"rendered":"AUDITOR\u00cdA FORENSE"},"content":{"rendered":"

Esperando expandir el panorama de nuestro actuar cotidiano hacia un escenario tristemente \u201cnormal\u201d en nuestro pa\u00eds donde \u201cfraude\u201d, \u201ccorrupci\u00f3n\u201d, \u201cempresas fantasma\u201d y \u201cevasi\u00f3n fiscal\u201d forman parte de un lenguaje cada vez m\u00e1s recurrente y donde se ha dado a conocer p\u00fablicamente que en M\u00e9xico del 2014 al 2019 aumentaron 21 veces las empresas \u201cfactureras\u201d (y la investigaci\u00f3n contin\u00faa) [1]<\/a>. El presente art\u00edculo incluye tanto una investigaci\u00f3n te\u00f3rica como las respuestas a una entrevista efectuada al Ingeniero Jos\u00e9 No\u00e9 Casta\u00f1eda Ram\u00edrez, ex director del \u00e1rea de criminal\u00edstica en la anterior Procuradur\u00eda de Justicia de Irapuato en Guanajuato, y catedr\u00e1tico de \u00e1reas forenses.<\/p>\n

En este contexto, la\u00a0auditor\u00eda forense enfocada a la informaci\u00f3n contable y financiera\u00a0es un pilar fundamental y de gran utilidad para la investigaci\u00f3n de cuerpos de abogados, departamentos de investigaci\u00f3n policial, fiscal y judicial ya que permite esclarecer posibles actos il\u00edcitos; pues ayuda a determinar en una empresa o instituci\u00f3n si su informaci\u00f3n registrada se adecua a las contingencias econ\u00f3micas de ese periodo contable concreto y al mismo tiempo se apega a las normas y leyes que la rigen.<\/p>\n

La auditor\u00eda forense es una t\u00e9cnica que tiene por objeto participar en la investigaci\u00f3n mediante la aplicaci\u00f3n de conocimientos jur\u00eddico-procesales en caso de denuncia de una parte en conflicto ya sea de manera formal, informal, oral, escrita y espec\u00edfica de actos conscientes y voluntarios en los cuales se eluden las normas legales y por ende de los \u00f3rganos competentes del estado.<\/p>\n

Tras su investigaci\u00f3n y an\u00e1lisis, la auditor\u00eda forense, manifestar\u00e1 lo que en materia de oralidad se le llama \u201copini\u00f3n t\u00e9cnica\u201d, que denota las consistencias o inconsistencias de lo examinado de manera cierta y objetiva y que servir\u00e1 como prueba de cara a procedimientos judiciales.<\/p>\n

Su campo de acci\u00f3n es dentro de un ambiente constituido por un equipo multidisciplinario de profesionales, interviniendo contadores, abogados, grafos t\u00e9cnicos, ingenieros inform\u00e1ticos, as\u00ed como personal experto en investigaciones de diferente \u00edndole y dependiendo del tipo de investigaci\u00f3n, se determinar\u00e1n las t\u00e9cnicas de trabajo.<\/p>\n

La diferencia entre una auditoria forense de informaci\u00f3n financiera y una auditor\u00eda de estados financieros, se basa en que la segunda se rige bajo las Normas Internacionales de Auditor\u00eda (NIA) y \u00e9sta se desarrolla mediante an\u00e1lisis de muestras aleatorias de la informaci\u00f3n, de esta manera (a menos que la auditor\u00eda de estados financieros est\u00e9 enfocada en ello), la detecci\u00f3n de alg\u00fan acto il\u00edcito puede llegar a depender de la confianza que mediante su criterio profesional otorgue el auditor a los controles internos de la compa\u00f1\u00eda. Por otro lado, el auditor forense enfocado en informaci\u00f3n contable y financiera, adem\u00e1s de apegar su trabajo a las Normas de Informaci\u00f3n Financiera y Normas Internacionales de Auditor\u00eda, se apoya en cualquier otra ley aplicable al caso as\u00ed como en las t\u00e9cnicas de investigaci\u00f3n criminal dirigida directamente a la detecci\u00f3n de fraudes y omisiones mediante la revisi\u00f3n al cien por ciento de partidas espec\u00edficas, muchas veces partiendo de las pistas que deja el dinero propiedad de las personas f\u00edsicas y morales en cuesti\u00f3n y determinando si la evoluci\u00f3n del patrimonio es congruente o no con los ingresos declarados. Otra diferencia, es que mientras el resultado final de la auditor\u00eda de estados financieros es la emisi\u00f3n de una opini\u00f3n a los directivos de las empresas y terceros interesados sobre si los estados financieros est\u00e1n elaborados de acuerdo con un marco de referencia de informaci\u00f3n financiera aplicable y libres de representaci\u00f3n err\u00f3nea de importancia relativa ya sea por fraude o error (NIA 200); la auditor\u00eda forense de contabilidad e informaci\u00f3n financiara confirma los resultados ante la parte en conflicto, la Secretar\u00eda de Hacienda y la ahora Fiscal\u00eda General de la Rep\u00fablica y\/o autoridad competente. El dictamen pericial tendr\u00e1 valor probatorio pleno del c\u00f3mo, qui\u00e9n, cu\u00e1ndo, d\u00f3nde y por qu\u00e9 de los hechos, determinar\u00e1 un modus operandi y en su caso, cuantificar\u00e1 los da\u00f1os en lo que respecta a su autenticidad o a la veracidad de los hechos que se refieran, salvo prueba en contrario.<\/p>\n

Del auditor <\/strong><\/p>\n

Aunque el auditor forense comparte la necesidad de cumplir con los requerimientos de \u00e9tica y profesionales mencionados en la NIA 200 tambi\u00e9n debe de ser un profesionista especializado en ciencias forenses y que conoce la normatividad y protocolos mediante los cuales se debe desempe\u00f1ar el trabajo pericial de tal forma que el auditor revisa y valida que el trabajo forense est\u00e9 apegado de la norma que los regula, tiene experiencia y conocimientos de contabilidad, auditoria, control interno, fiscal, finanzas y se apoya en teor\u00edas econ\u00f3mico administrativas entre otras que le permitan cumplir su objetivo.<\/p>\n

Entre las principales actividades que desarrolla el auditor forense se encuentran las siguientes:<\/p>\n