{"id":5454,"date":"2019-08-12T16:04:56","date_gmt":"2019-08-12T16:04:56","guid":{"rendered":"https:\/\/krestonbsg.com.mx\/?p=5454"},"modified":"2019-08-12T16:04:56","modified_gmt":"2019-08-12T16:04:56","slug":"perjuicios-al-contribuyente-por-la-mala-practica-fiscal-en-el-aseguramiento-de-cuentas-bancarias","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/krestonbsg.com.mx\/blog-5\/perjuicios-al-contribuyente-por-la-mala-practica-fiscal-en-el-aseguramiento-de-cuentas-bancarias\/","title":{"rendered":"Perjuicios al contribuyente por la mala pr\u00e1ctica fiscal en el aseguramiento de cuentas bancarias."},"content":{"rendered":"

Contexto.<\/strong><\/p>\n

Bastante se ha hablado sobre el embargo de cuentas bancarias para las empresas y en general para los contribuyentes, algunos lo conocen como \u201ccongelamiento de cuentas bancarias\u201d<\/em>, y aunque en ciertos casos esta clase de situaciones van referidos a presuntas operaciones con recursos il\u00edcitos, dotados de materia penal, en este art\u00edculo nos limitaremos al telar administrativo-fiscal, seg\u00fan lo ha acordado el Pleno de la Suprema Corte de Justicia de la Naci\u00f3n (SCJN) bajo la tesis jurisprudencial 1\/2019 publicada el 01 de febrero del 2019 y las consecuencias directas para las empresas ubicadas en este supuesto.<\/p>\n

Pues bien, existen tipos de embargo como lo son el Aseguramiento Precautorio, el Embargo Precautorio, y el Embargo dentro de un Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n; sin abundar en la legalidad y la procedencia de alguno, se analizar\u00e1n los perjuicios que arrastran para el contribuyente cuando en su mayor\u00eda, recaen en desproporcionalidad. Veremos tambi\u00e9n la falta de criterio debido a la poca legislaci\u00f3n al procedimiento de embargo precautorio entre la autoridad hacendaria y la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria de Valores (CNBV) o la autoridad competente.<\/p>\n

 <\/p>\n

Desarrollo. <\/strong><\/p>\n

La base primordial de lo que nos ata\u00f1e aqu\u00ed, y en general de la materia fiscal, es contribuir al gasto p\u00fablico, aparejado de regulaci\u00f3n que cuide los Derechos Humanos y vele por pr\u00e1cticas fiscales apegadas a Derecho, a ello, la autoridad hacendaria est\u00e1 facultada para ejercer acci\u00f3n sobre el contribuyente en v\u00edas de asegurar el cumplimiento de sus obligaciones fiscales. Los tres m\u00e9todos mencionados en el apartado anterior son parte del actuar legal de la autoridad, incluso como medida de cobro al contribuyente.<\/p>\n

Hoy en d\u00eda, empresarios, consultores, abogados y en general personas que asumen alguna responsabilidad en cualquier compa\u00f1\u00eda, deben estar familiarizados con las facultades de las que goza la autoridad con el fin de detectar un l\u00edmite en esa esfera de poder. Pero tambi\u00e9n ocurre en la pr\u00e1ctica, que la autoridad, en su ansiedad de asegurar el patrimonio del causante, ejerce actos desvalorados sin saber con exactitud si ser\u00e1n materia de un cr\u00e9dito fiscal, provocando da\u00f1os irreversibles al contribuyente.<\/p>\n

Sabr\u00e1n que, por ejemplo, trat\u00e1ndose de aseguramiento precautorio<\/em><\/strong>[1]<\/a>, el \u00fanico hecho concreto es la presunci\u00f3n de la autoridad, o en el mejor de los casos, una determinaci\u00f3n provisional pero sin bases exactas. Diferente del embargo precautorio[2]<\/a><\/em><\/strong>, el cual existe ya dentro de un Procedimiento Administrativo de Ejecuci\u00f3n (PAE), sin embargo, con todo y el l\u00edmite que establece la ley, el cual ser\u00e1 hasta por dos terceras partes de las contribuciones m\u00e1s accesorios, no contempla par\u00e1metros espec\u00edficos en v\u00edas de no ocasionarle al contribuyente una barrera en su operaci\u00f3n o un desbalance entre los bienes que, a su conveniencia, sean mejores como medios de garant\u00eda.<\/p>\n

Los anteriores conceptos tambi\u00e9n diferentes a cuando el contribuyente est\u00e1 presente ante una situaci\u00f3n de inmovilizaci\u00f3n como medio de cobro[3]<\/a><\/em><\/strong>, donde com\u00fanmente ya hablamos de un cr\u00e9dito firme. Es correcto decir que la literalidad de la ley (CFF) s\u00ed establece un camino procedimental para el actuar de la autoridad en conexi\u00f3n con la Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores (CNBV), pero por otro lado, es \u00e9ste C\u00f3digo y nada m\u00e1s el que establece el procedimiento, y m\u00e1s all\u00e1 de establecer el c\u00f3mo, <\/em>se limita a que la CNBV debe acatar su Oficio sin ninguna atenci\u00f3n previa al contribuyente, tan solo la notificaci\u00f3n a \u00e9ste sobre la inmovilizaci\u00f3n, y que de hecho no siempre ocurre, pues muchas veces los gobernados han sufrido la medida sin enterarse siquiera de qui\u00e9n es la autoridad ordenadora y mucho menos de la causa legal de aqu\u00e9lla.[4]<\/a><\/p>\n

 <\/p>\n

En otras palabras, si bien es cierto que el CFF muestra la manera de hacerle llegar a otras instituciones (en este caso en materia Financiera)[5]<\/a>, tambi\u00e9n lo es que la propia legislaci\u00f3n olvida facultarle a la CNBV un l\u00edmite decisivo en cuanto al Oficio, y si \u00e9ste atiende al principio de proporcionalidad.<\/p>\n

 <\/p>\n

Ante la oposici\u00f3n u obstaculizaci\u00f3n f\u00edsica del obligado al inicio o desarrollo de las facultades de fiscalizaci\u00f3n o bien porque el mismo se encuentre no localizable, desaparezca o exista el peligro de que oculte, enajene o dilapide sus bienes, o se niegue a proporcionar su contabilidad, la autoridad puede proceder a aplicar la medida de apremio correspondiente, mismo hecho que resulta relevante por la propia naturaleza de dicha medida, la cual debe ser una acci\u00f3n temporal cuyo fin, en el caso en concreto, es el obligar al contribuyente a cumplir con sus obligaciones fiscales. Sin embargo, existe otro factor trascendental en el que la autoridad deber\u00eda basarse a la hora de aplicar dichas medidas, y es la proporcionalidad de la misma, seg\u00fan sea el fin que se desea obtener. En primera instancia, pudiera parecer sencillo el hecho de que el aseguramiento precautorio pudiera ser el medio id\u00f3neo para lograr que el contribuyente diera cumplimiento a sus obligaciones, pero, no debemos pasar por alto que cualquier medida que perdure en el tiempo puede causar un da\u00f1o irreparable, siendo precisamente el contexto que nos ocupa. Adem\u00e1s, \u00bfqu\u00e9 pasar\u00eda si el contribuyente compone el o los supuestos por el que la autoridad se motiv\u00f3 a implementar el aseguramiento? Pensemos, por ejemplo, en el m\u00e1s sencillo: el encontrarse localizable. Indudablemente, la autoridad deber\u00eda levantar su medida de apremio inmediatamente.<\/p>\n

No solamente es el hecho de aplicar un aseguramiento precautorio, sino las consecuencias a nivel patrimonial y dentro del desarrollo en las actividades personales o profesionales que \u00e9ste trae consigo, y que adem\u00e1s, de no probarse por la v\u00eda legal id\u00f3nea incumplimiento de las obligaciones fiscales del particular, la afectaci\u00f3n causada por la aplicaci\u00f3n de esta medida no podr\u00eda revertir los efectos que la medida ocasion\u00f3.<\/p>\n

Al lector, n\u00f3tese en todo momento que la desproporcionalidad que invoca este art\u00edculo es en raz\u00f3n a aquella por la que versa o versar\u00eda el cr\u00e9dito, y al valor que la autoridad inmovilice<\/em> de hecho a trav\u00e9s de las Instituciones Financieras.<\/p>\n

Tomando en cuenta que el aseguramiento precautorio de una cuenta bancaria, implica la posibilidad de que este se aplique a cualquiera que tenga los fondos suficientes para cubrir la cantidad determinada o considerada por la autoridad como suficiente, surgiendo la otra posibilidad de que exista un exceso innecesario en la cantidad asegurada, sin la posibilidad de que el propio contribuyente tenga palabra sobre el hecho suscitado.<\/p>\n

M\u00e1s all\u00e1 de la viabilidad legal de las medidas optadas por el fisco, y el momento exacto en que las ejecutan sin antes proceder a la vista del \u00faltimo movimiento del contribuyente, el cual pudo haber sido correctivo; o por ejemplo, en un juicio entablado, aun demostrando ante el Tribunal que ha dado lugar a su correcci\u00f3n fiscal por la omisi\u00f3n detectada originalmente, la autoridad fiscal desobedece en muchas ocasiones la orden judicial que levanta y declara corregida la situaci\u00f3n del contribuyente y por lo tanto quede sin efectos la medida, la gravedad sigue encontr\u00e1ndose en los perjuicios que, sin l\u00edmites, llegaron al particular. Y es que en malos escenarios podr\u00eda conllevar a la extinci\u00f3n de empresas, p\u00e9rdida de empleos, que se inhiba la inversi\u00f3n productiva, y en algunos de los casos m\u00e1s graves la propia subsistencia del contribuyente.<\/p>\n

Probablemente sea cuesti\u00f3n de que el legislador introduzca dentro de las facultades de las Instituciones Financieras poder decisivo, donde se pronuncie al Oficio de la autoridad revisora y cause estabilidad entre la presunci\u00f3n de aquella y el sujeto pasivo, no solamente ser un intermediario entre la autoridad y las entidades financieras sin contar con discrecionalidad alguna.<\/p>\n

Esto, porque se deja en un plano de desigualdad al contribuyente, quien se encuentra desprotegido si la autoridad decide embargar una cuenta que contenga mayores recursos a los que representen el inter\u00e9s de la autoridad a la hora de asegurar las cuentas. De lo contrario, es inevitable que surja el pensamiento de que la CNBV est\u00e1 supeditada a aquello que la autoridad aplique, reiterando une vez m\u00e1s, su simple actuaci\u00f3n como intermediario, dejando a un lado de igual forma, el inter\u00e9s que tiene el contribuyente de disponer libremente de su patrimonio, que no pueda darle cumplimiento a sus dem\u00e1s obligaciones, o que genere un problema ante terceros por no contar con los medios monetarios para afrontar dichas obligaciones, todo como consecuencia de una medida aplicada que termin\u00f3 siendo desproporcionada por los da\u00f1os que provoc\u00f3, muchos de car\u00e1cter irreparable.<\/p>\n

 <\/p>\n

Conclusi\u00f3n.<\/strong><\/p>\n

Entonces bien, podemos concluir que las medidas aplicadas por la autoridad fiscal deber\u00edan contemplar los derechos del contribuyente, considerando medidas que no generen un perjuicio mayor que el propio cr\u00e9dito fiscal que pudiera existir en un futuro (o que ya existe), evitando de la misma manera, que se genere un plano de desigualdad absoluta, porque si bien la autoridad est\u00e1 facultada para aplicar dichas medidas, existen una serie de pasos que deber\u00edan ser revisados y ponderados, siendo que nos encontramos en un estado de derecho, debiendo as\u00ed, partir de aqu\u00e9llos principios que protegen los derechos fundamentales de cualquier persona.<\/p>\n

[1]<\/a> Medidas de Apremio, contemplado por el art. 40 del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n

[2]<\/a> Art. 145, fracci\u00f3n II del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n

[3]<\/a> Contemplado en los arts. 156 Bis y 156 Ter del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n.<\/p>\n

[4]<\/a> Prodecon, 2015. \u201cInmovilizaci\u00f3n de Cuentas Bancarias a la Luz de las Recomendaciones\u00a0 de la Prodecon\u201d pp 37. Visto: 15 julio 2019.<\/p>\n

[5]<\/a> Comisi\u00f3n Nacional Bancaria y de Valores; Comisi\u00f3n Nacional de Seguros y Fianzas; Comisi\u00f3n Nacional del Sistema de Ahorro para el Retiro, o a la entidad financiera o sociedad cooperativa de ahorro y pr\u00e9stamo a la que corresponda la cuenta, seg\u00fan proceda.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"

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Bastante se ha hablado sobre el embargo de cuentas bancarias para las empresas y en general para los contribuyentes, algunos lo conocen como \u201ccongelamiento de cuentas bancarias\u201d, y aunque en ciertos casos esta clase de situaciones van referidos a presuntas operaciones con recursos il\u00edcitos, dotados de materia penal, en este art\u00edculo nos limitaremos al<\/p>\n","protected":false},"author":2,"featured_media":1687,"comment_status":"closed","ping_status":"closed","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[2,26],"tags":[],"yoast_head":"\nPerjuicios al contribuyente por la mala pr\u00e1ctica fiscal en el aseguramiento de cuentas bancarias. | Kreston BSG<\/title>\n<meta name=\"description\" content=\"las medidas aplicadas por la autoridad fiscal deber\u00edan contemplar los derechos del contribuyente, considerando medidas que no generen un perjuicio mayor que el propio cr\u00e9dito fiscal que pudiera existir en un futuro\" \/>\n<meta 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