{"id":3918,"date":"2018-10-02T22:10:11","date_gmt":"2018-10-02T22:10:11","guid":{"rendered":"https:\/\/krestonbsg.com.mx\/?p=3918"},"modified":"2018-10-02T22:10:11","modified_gmt":"2018-10-02T22:10:11","slug":"beps-precios-de-transferencia","status":"publish","type":"post","link":"https:\/\/krestonbsg.com.mx\/blog-5\/beps-precios-de-transferencia\/","title":{"rendered":"Declaraciones en materia de Precios de Transferencia que se deben presentar en M\u00e9xico"},"content":{"rendered":"<p><strong>Declaraciones en materia de Precios de Transferencia que se deben presentar en M\u00e9xico<\/strong><\/p>\n<p>En M\u00e9xico existen varias declaraciones, cuestionarios e informaci\u00f3n para presentar en materia de Precios de Transferencia, y que esto ha sido un tema cada vez m\u00e1s recurrente debido al incremento de operaciones Intercompa\u00f1\u00eda, y revisiones cruzadas internacionales de lo mismo.<\/p>\n<p>La tendencia para este tema, est\u00e1 en las declaraciones de el plan BEPS, pero no son las \u00fanicas.<\/p>\n<p>La acci\u00f3n 13 de las BEPS plantea el uso de tres tipos de declaraciones las cuales servir\u00e1n a las Autoridades Tributarias de cada pa\u00eds a valorar de una mejor forma las operaciones entre partes relacionadas. En este sentido, M\u00e9xico a trav\u00e9s del Servicio de Administraci\u00f3n Tributaria (SAT), ha puesto en vigor a partir del ejercicio fiscal 2016 la presentaci\u00f3n de estas tres declaraciones a los contribuyentes que apliquen en los supuestos que establece el art\u00edculo 76-A de la Ley de Impuesto sobre la Renta (LISR) y el art\u00edculo 32-H del C\u00f3digo Fiscal de la Federaci\u00f3n (CFF).<\/p>\n<p>En cuanto a estas nuevas declaraciones, tenemos 3 cuestionarios:<\/p>\n<p><strong>Declaraci\u00f3n Local (Local File)<\/strong><\/p>\n<p>Este cuestionario nos habla sobre la informaci\u00f3n local de la compa\u00f1\u00eda y en el que m\u00e1s empresas aplican en el supuesto de presentarlo; para \u00e9ste, se deben proporcionar los datos generales de la misma empresa como son el nombre, n\u00famero de escritura, notaria, entidad, fecha de poder y fecha de designaci\u00f3n del representante legal.<\/p>\n<p>En relaci\u00f3n a la informaci\u00f3n de la entidad local, esta declaraci\u00f3n debe contener una descripci\u00f3n de la estructura de gesti\u00f3n de la entidad local, un organigrama de la organizaci\u00f3n y una indicaci\u00f3n de las personas de las que depende jer\u00e1rquicamente la direcci\u00f3n local y los pa\u00edses en que dichas empresas tienen sus oficinas principales. Tambi\u00e9n debe contener la descripci\u00f3n detallada de las actividades y estrategias de negocio de la entidad local, indicando si dicha entidad ha participado o se ha visto afectada por reestructuraciones empresariales o transmisiones de intangibles en el a\u00f1o en curso.<\/p>\n<p>Para cada operaci\u00f3n con partes relacionadas, la informaci\u00f3n que se debe proporcionar va en relaci\u00f3n a la descripci\u00f3n de las operaciones y el contexto en las que tienen lugar; adem\u00e1s de proporcionar los importes para cada transacci\u00f3n, la informaci\u00f3n fiscal de cada parte relacionada, mencionar la relaci\u00f3n que existe con cada empresa relacionada, proporcionar todos los contratos intercompa\u00f1\u00eda vigentes. Es importante que dentro de este documento se mencione el an\u00e1lisis funcional y de comparabilidad sobre el contribuyente y las empresas asociadas, la razones por las cuales se seleccion\u00f3 cada m\u00e9todo de Precios de Transferencia y la descripci\u00f3n de los ajustes de comparabilidad efectuados.<\/p>\n<p>Dentro de esta declaraci\u00f3n tambi\u00e9n se debe aportar la informaci\u00f3n financiera de la entidad local respecto al ejercicio fiscal de que se trate, en caso de que la empresa tuviera estados financieros auditados estos tambi\u00e9n deben presentarse. Es relevante mencionar que la Declaraci\u00f3n Local es como tal el Estudio de Precios de Transferencia ya que toda la informaci\u00f3n que se especifica anteriormente forma parte del estudio.<\/p>\n<p>Para esta declaraci\u00f3n, si se tiene elaborado un estudio de Precios de Transferencia, ser\u00e1 mucho m\u00e1s f\u00e1cil de terminarla.<\/p>\n<p><strong>Declaraci\u00f3n Maestra (Master File)<\/strong><\/p>\n<p>Al igual que en la Declaraci\u00f3n Local, se deben compartir los datos generales de la empresa como son el nombre, n\u00famero de escritura, notaria, entidad, fecha de poder y fecha de designaci\u00f3n del representante legal.<\/p>\n<p>Esta declaraci\u00f3n es referente a la informaci\u00f3n del grupo multinacional por lo cual se debe proporcionar el organigrama general donde se ilustre la estructura jur\u00eddica y propiedad de capital de la empresa multinacional, as\u00ed como la localizaci\u00f3n geogr\u00e1fica de las entidades operativas.<\/p>\n<p>Respecto a la descripci\u00f3n del negocio se debe mencionar la cadena de suministro de los cinco principales productos o servicios del grupo en t\u00e9rminos de facturaci\u00f3n, as\u00ed como otros productos y servicios que representen m\u00e1s del 5% de la cifra de negocios del grupo. Tambi\u00e9n se debe enlistar y explicar brevemente cada acuerdo significativo de prestaci\u00f3n de servicios entre miembros del grupo multinacional, distintos a los servicios de investigaci\u00f3n y desarrollo, el grupo deber\u00e1 proporcionar un breve an\u00e1lisis funcional en donde se expongan las principales contribuciones a la creaci\u00f3n de valor para cada una de las entidades del grupo, esto quiere decir que se deben mencionar las funciones desempe\u00f1adas, riesgos asumidos y los activos significativos utilizados.<\/p>\n<p>Una de las problem\u00e1ticas que busca enfrentar el Proyecto BEPS es el de los intangibles, por eso en la Declaraci\u00f3n Maestra cada grupo debe aportar la estrategia global respecto al desarrollo, propiedad y explotaci\u00f3n de intangibles, as\u00ed como proporcionar los principales centros de I+D y la ubicaci\u00f3n de la direcci\u00f3n de I+D. As\u00ed mismo, se deben enlistar los principales intangibles que sean significativos de precios de transferencia y presentar los acuerdos celebrados con empresas asociadas.<\/p>\n<p>Se pone \u00e9nfasis en las actividades financieras intragrupo en las cual se deber\u00e1 presentar una descripci\u00f3n general del modo en que se financian, en particular los acuerdos significativos de financiaci\u00f3n con entidades prestamistas no asociadas, se debe identificar a los miembros del grupo que desempe\u00f1en una funci\u00f3n de financiaci\u00f3n centralizada y mencionar la descripci\u00f3n general de las pol\u00edticas que siguen sobre precios de transferencia en materia de financiaci\u00f3n entre empresas relacionadas.<\/p>\n<p>Por \u00faltimo, el grupo debe presentar los estados financieros anuales consolidados y tambi\u00e9n una lista y descripci\u00f3n de cada uno de los acuerdos anticipados de precios de transferencia.<\/p>\n<p><strong>Pa\u00eds por pa\u00eds (Country by Country)<\/strong><\/p>\n<p>Este reporte consiste en proporcionar informaci\u00f3n relativa a la distribuci\u00f3n del ingreso, los impuestos pagados, y otros indicadores de la localizaci\u00f3n de las actividades econ\u00f3micas entre las jurisdicciones en las cuales el grupo multinacional opera. El documento tambi\u00e9n requiere de una lista de todas las entidades constituidas en las cuales la informaci\u00f3n financiera es reportada. El principal objetivo de este documento, es el aportar a las Autoridades Fiscales una herramienta para poder evaluar los riesgos de alto nivel de precios de transferencia, tambi\u00e9n ayuda a evaluar otros riesgos concernientes a BEPS.<\/p>\n<p>Dentro de la informaci\u00f3n espec\u00edfica que se debe proporcionar se encuentran los ingresos con terceros, partes relacionadas e ingresos totales, utilidades o p\u00e9rdidas contables del ISR del ejercicio fiscal declarados, ISR efectivamente pagado, ISR Devengado, Utilidades o p\u00e9rdidas acumuladas de ejercicios anteriores, importe de capital social, n\u00famero de empleados, activos materiales y actividades econ\u00f3micas que realizan, toda esta informaci\u00f3n es por jurisdicci\u00f3n fiscal.<\/p>\n<p>Para el caso de la Declaraci\u00f3n Local y Declaraci\u00f3n Maestra la deber\u00e1n presentar quienes tributen en t\u00e9rminos del T\u00edtulo II de la LISR, que en el \u00faltimo ejercicio fiscal inmediato anterior declarado hayan consignado en sus declaraciones normales ingresos acumulables para efectos del impuesto sobre la renta iguales o superiores a un monto equivalente a $755,898,920.00 pesos mexicanos.<\/p>\n<p>Para el caso de la declaraci\u00f3n pa\u00eds por pa\u00eds, la deber\u00e1n presentar los corporativos mexicanos con ingresos consolidados durante el ejercicio fiscal anterior, iguales o superiores a $750 millones de euros o su equivalente en moneda nacional. Estas declaraciones se deben presentar a m\u00e1s tardar el 31 de diciembre del a\u00f1o inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n<p>Si bien estas tres declaraciones son las actuales a presentar, debemos recordar que existen otros cuestionarios en materia de Precios de Transferencia que ya llevan algunos a\u00f1os existiendo, mismos que son diferentes a los antes mencionados. Los cuestionarios que tambi\u00e9n est\u00e1n vigentes son:<\/p>\n<p><strong>Anexo 9 de la Declaraci\u00f3n Informativa M\u00faltiple (DIM)<\/strong><\/p>\n<p>El anexo 9 de la DIM es una declaraci\u00f3n informativa que presentan personas morales o f\u00edsicas con actividad empresarial que tengan operaciones con partes relacionadas en el extranjero, el fundamento legal se puede encontrar en el art\u00edculo 76 fracci\u00f3n X y 110 fracci\u00f3n X de la Ley de Impuesto Sobre la Renta y en la Resoluci\u00f3n Miscel\u00e1nea Fiscal regla 2.8.4.1 y 3.9.3 y Anexo 1.<\/p>\n<p>Consiste en presentar por cada operaci\u00f3n con cada parte relacionada la siguiente informaci\u00f3n:<\/p>\n<ul>\n<li>Raz\u00f3n social, domicilio fiscal y RFC de la parte relacionada.<\/li>\n<li>Tipo de relaci\u00f3n con la parte relacionada.<\/li>\n<li>M\u00e9todo de Precios de Transferencia seleccionado.<\/li>\n<li>Tipo de operaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Tipo de margen de utilidad.<\/li>\n<li>Monto de la operaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Informaci\u00f3n fiscal respecto del ISR acumulado o deducido por la operaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Datos para costos y gastos sujetos a retenci\u00f3n.<\/li>\n<li>Informaci\u00f3n financiera utilizada para determinar el porcentaje obtenido de la operaci\u00f3n.<\/li>\n<li>Seleccionar el tipo de rango y los valores que se utilizaron para conformarlo.<\/li>\n<li>N\u00famero de elementos de la muestra.<\/li>\n<li>C\u00f3digos SIC utilizado.<\/li>\n<li>Actividad principal de la empresa.<\/li>\n<li>Confirmaci\u00f3n de que se posee un estudio de precios de transferencia.<\/li>\n<\/ul>\n<p>Se presenta a m\u00e1s tardar en la fecha prevista para la presentaci\u00f3n de la declaraci\u00f3n anual (31 de marzo del a\u00f1o inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate), para personas que est\u00e9n obligados a dictaminar sus estados financieros por contador p\u00fablico certificado o que hayan ejercido la opci\u00f3n de dictaminarse, a m\u00e1s tardar en la fecha que deban presentar el dictamen de estados financieros (15 de julio del a\u00f1o inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate).<\/p>\n<p>&nbsp;<\/p>\n<p><strong>Sistema de Presentaci\u00f3n del Dictamen Fiscal (SIPRED)<\/strong><\/p>\n<p>El SIPRED es un sistema que dise\u00f1\u00f3 el SAT para que los contribuyentes puedan presentar los dict\u00e1menes fiscales a trav\u00e9s de internet y consta de 23 anexos y 2 cuestionarios.<\/p>\n<p>Los contribuyentes que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan deber\u00e1n presentar el dictamen fiscal:<\/p>\n<ul>\n<li>Las personas f\u00edsicas con actividad empresarial y las personas morales pueden optar por dictaminar sus estados financieros, cuando se encuentren en alguno de los siguientes casos:\n<ul>\n<li>Que en el ejercicio inmediato anterior hayan obtenido ingresos acumulables superiores a $100,000,000.00.<\/li>\n<li>Que el valor de su activo determinado en los t\u00e9rminos de las reglas de car\u00e1cter general que al efecto emita el SAT sea superior a $79,000,000.00.<\/li>\n<li>Que por lo menos 300 de sus trabajadores les hayan prestado servicios en cada uno de los meses del ejercicio inmediato anterior.<\/li>\n<li>No podr\u00e1n optar por dictaminar sus estados financieros las entidades paraestatales de la Administraci\u00f3n P\u00fablica Federal.<\/li>\n<\/ul>\n<\/li>\n<\/ul>\n<p>En relaci\u00f3n a Precios de Transferencia se deben llenar el anexo 16, 17 y el cuestionario MPT por las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal del que se trate con partes relacionadas residentes en M\u00e9xico como en el extranjero.<\/p>\n<p>La informaci\u00f3n que se debe proporcionar en el anexo 16 es referente a las operaciones con partes relacionadas por lo cual se debe poner el nombre, pa\u00eds de residencia y RFC de la parte relacionada, monto y tipo de operaci\u00f3n, m\u00e9todo de Precios de Transferencia seleccionado, mencionar si la operaci\u00f3n est\u00e1 pactada como con partes independientes en operaciones comparables y si existi\u00f3 alg\u00fan ajuste fiscal para que la operaci\u00f3n se considere como con partes independientes en operaciones comparables.<\/p>\n<p>El anexo 17 consiste en responder a diferentes conceptos como la actividad principal que realiza la empresa, si es propietaria de intangibles, si se han cumplido con las obligaciones en materia de precios de transferencia, si se han realizado ajustes, proporcionar informaci\u00f3n respecto a intereses, costo de ventas, gastos deducibles y no deducibles, operaciones financieras derivadas y p\u00e9rdidas por enajenaci\u00f3n de acciones con partes relacionadas, responder si el contribuyente est\u00e1 obligado a presentar las declaraciones informativas del art\u00edculo 76-A de la LISR (Declaraci\u00f3n Local, Maestra y Pa\u00eds por pa\u00eds), informaci\u00f3n sobre safe harbours y maquila.<\/p>\n<p>En el cuestionario MPT se debe responder sobre informaci\u00f3n espec\u00edfica de precios de transferencia como revisar si existe capitalizaci\u00f3n insuficiente, si se cuenta con la documentaci\u00f3n comprobatoria en materia, indicar si se present\u00f3 la declaraci\u00f3n informativa con partes relacionadas residentes en el extranjero (Anexo 9 de la DIM), revisi\u00f3n de la metodolog\u00eda de precios de transferencia y proveer informaci\u00f3n en caso de que el contribuyente sea una maquiladora.<\/p>\n<p>Le fecha de presentaci\u00f3n del SIPRED es a m\u00e1s tardar el 15 de julio del a\u00f1o inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n<p><strong>Declaraci\u00f3n Informativa sobre Situaci\u00f3n Fiscal<\/strong><\/p>\n<p>La DISIF es un sistema que dise\u00f1\u00f3 el SAT para que los contribuyentes puedan presentar la declaraci\u00f3n informativa sobre situaci\u00f3n fiscal a trav\u00e9s de internet y consta de 23 anexos.<\/p>\n<p>Los contribuyentes que a continuaci\u00f3n se se\u00f1alan deber\u00e1n presentar la declaraci\u00f3n informativa sobre situaci\u00f3n fiscal:<\/p>\n<ul>\n<li>Que en el ejercicio inmediato anterior hayan consignado ingresos acumulables superiores a $755,898,920.00<\/li>\n<li>Que al cierre del ejercicio inmediato anterior tengan acciones colocadas entre el gran p\u00fablico inversionista, en bolsa de valores.<\/li>\n<li>Las sociedades del r\u00e9gimen fiscal opcional para grupos de sociedades.<\/li>\n<li>Las entidades paraestatales de la administraci\u00f3n p\u00fablica.<\/li>\n<li>Las personas morales residentes en el extranjero que tengan establecimientos permanentes en el pa\u00eds.<\/li>\n<li>Las personas morales residentes en M\u00e9xico, respecto de las operaciones con residentes en el extranjero.<\/li>\n<\/ul>\n<p>En relaci\u00f3n a Precios de Transferencia se deben llenar el anexo 15 y 16 por las operaciones realizadas durante el ejercicio fiscal del que se trate con partes relacionadas residentes en M\u00e9xico como en el extranjero. La informaci\u00f3n que se debe proporcionar es igual al SIPRED.<\/p>\n<p>El anexo 15 es referente a las operaciones con partes relacionadas por lo cual se debe poner el nombre, pa\u00eds de residencia y RFC de la parte relacionada, monto y tipo de operaci\u00f3n, m\u00e9todo de Precios de Transferencia seleccionado, mencionar si la operaci\u00f3n est\u00e1 pactada como con partes independientes en operaciones comparables y si existi\u00f3 alg\u00fan ajuste fiscal para que la operaci\u00f3n se considere como con partes independientes en operaciones comparables.<\/p>\n<p>El anexo 16 consiste en responder a diferentes conceptos como la actividad principal que realiza la empresa, si es propietaria de intangibles, si se han cumplido con las obligaciones en materia de precios de transferencia, si se han realizado ajustes, proporcionar informaci\u00f3n respecto a intereses, costo de ventas, gastos deducibles y no deducibles, operaciones financieras derivadas y p\u00e9rdidas por enajenaci\u00f3n de acciones con partes relacionadas, responder si el contribuyente est\u00e1 obligado a presentar las declaraciones informativas del art\u00edculo 76-A de la LISR (Declaraci\u00f3n Local, Maestra y Pa\u00eds por pa\u00eds), informaci\u00f3n sobre safe harbours y maquila.<\/p>\n<p>Le fecha de presentaci\u00f3n de la DISIF es a m\u00e1s tardar el 31 de marzo del a\u00f1o inmediato posterior al ejercicio fiscal de que se trate.<\/p>\n<p>Para revisar los supuestos para la presentaci\u00f3n de cualquiera de los cuestionarios, as\u00ed como los requisitos, la optimizaci\u00f3n de los mismos, se sugiere siempre acercarse a su consultor de Precios de Transferencia o su Consultor fiscal para revisar esta informaci\u00f3n, ya que estos cuestionarios normalmente sufren modificaciones de un a\u00f1o a otro, que, si bien pueden ser m\u00ednimas, es muy importante su actualizaci\u00f3n.<\/p>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"<p>Declaraciones en materia de Precios de Transferencia que se deben presentar en M\u00e9xico En M\u00e9xico existen varias declaraciones, cuestionarios e informaci\u00f3n para presentar en materia de Precios de Transferencia, y que esto ha sido un tema cada vez m\u00e1s recurrente debido al incremento de operaciones Intercompa\u00f1\u00eda, y revisiones cruzadas internacionales de lo mismo. 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