Principales modificaciones<\/span><\/i><\/p>\nPrimeramente, se se\u00f1ala que la anterior versi\u00f3n del Convenio conten\u00eda \u00fanicamente diez art\u00edculos y no se precisaba lo relativo a dividendos, regal\u00edas, intereses, ganancias de capital, entre otros aspectos que ahora son incluidos y se resumen a continuaci\u00f3n:<\/span><\/p>\n\n- Impuestos comprendidos.<\/span><\/i> Se adicionan los impuestos comprendidos en Espa\u00f1a para quedar respecto al: i) impuesto a las ganancias; ii) impuesto sobre la ganancia m\u00ednima presunta; iii) impuesto sobre los bienes personales. En M\u00e9xico se mantiene que sea respecto al impuesto sobre la renta.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n
\n- Acuerdo Mutuo sobre residencia. <\/span><\/i>En ca<\/span> so de que una persona moral sea residente de ambos Estados Contratantes, las autoridades de ambos Estados de com\u00fan acuerdo har\u00e1n lo posible por resolver el caso y determinar la forma de aplicaci\u00f3n. En ausencia de acuerdo mutuo, dicha persona no tendr\u00e1 derecho a ninguno de los beneficios o exenciones impositivas contempladas.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n
\n- Establecimiento Permanente (EP).<\/span><\/i> Se adiciona un art\u00edculo relativo al t\u00e9rmino \u201cEstablecimiento Permanente\u201d y lo que comprende, as\u00ed como los supuestos en los que se debe considerar que hay o no hay EP.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n
\n- Rentas de la propiedad inmueble. <\/span><\/i>Se adiciona un art\u00edculo relativo a las rentas que un residente de un Estado Contratante obtenga de bienes inmuebles, dichas disposiciones son igualmente aplicables para las rentas de bienes inmuebles de una empresa y de los bienes inmuebles utilizados para la prestaci\u00f3n de servicios independientes.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n
\n- Beneficios empresariales<\/span><\/i>. Se incluye en el Convenio el tratamiento que recibir\u00e1n los beneficios empresariales.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
Especificamente, los beneficios obtenidos de las ventas o actividades realizadas por el EP no ser\u00e1n sometidos a imposici\u00f3n en el otro Estado si la empresa demuestra que dichas actividades han sido realizadas por razones distintas a las de obtener un beneficio en el presente Acuerdo.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
\n- Transporte internacional. <\/span><\/i>Se incluye como beneficios provenientes de la operaci\u00f3n de buques o aeronaves en el transporte internacional a la renta proveniente del alquiler o arrendamiento de buques o aeronaves de casco desnudo (situaci\u00f3n que no acontec\u00eda en el anterior Convenio)<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n
\n- Empresas asociadas. <\/span><\/i>Se incluye un art\u00edculo sobre empresas asociadas, se resalta la posibilidad de efectuar por parte de las Autoridades Competentes de cada uno de los Estados, un ajuste entre ambos Estados Contratantes para el caso de que las condiciones convenidas entre las dos empresas no hubieran sido planteadas bajo el principio de libre competencia.<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
\n- Dividendos. <\/span>Se adiciona un art\u00edculo sobre el tratamiento a los dividendos, en donde el impuesto exigido no podr\u00e1 exceder del:<\/span><\/i><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
\n- 10% del importe bruto de los dividendos si el beneficiario efectivo es una sociedad que tenga la propiedad de por lo menos el 25% del capital de la sociedad que paga los dividendos. <\/span><\/li>\n
- 15% del importe bruto de los dividendos en todos los dem\u00e1s casos. <\/span><\/li>\n<\/ol>\n
No se aplicar\u00e1 lo anterior si el beneficiario efectivo de los dividendos, residente de un Estado Contratante, realiza una actividad empresarial en el otro Estado Contratante, del que es residente la sociedad que paga los dividendos, por medio de un EP o presta en ese otro Estado servicios personales independientes por medio de un abase fija y la participaci\u00f3n que genera dividendos est\u00e1 vinculada al EP. Para ese caso, ser\u00e1n aplicables las disposiciones del Art\u00edculo 7 o 14 (beneficios empresariales o trabajos dependientes) <\/span><\/p>\nSi los beneficios se remiten a la oficina central, la retenci\u00f3n no podr\u00e1 exceder del 10% despu\u00e9s de deducir el impuesto corporativo gravado en ese otro Estado.<\/span><\/p>\n <\/p>\n
\n- Intereses. <\/span>Los intereses pueden someterse a imposici\u00f3n en el Estado Contratante del que procedan y de conformidad con las leyes de ese Estado pero si el beneficiario efectivo es residente del otro Estado el impuesto no puede exceder del 12%.<\/span><\/i><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
\n- Regal\u00edas<\/span><\/i>. Las regal\u00edas pueden someterse a imposici\u00f3n en el Estado del que procedan y de conformidad con la legislaci\u00f3n de ese Estado, pero si el beneficiario efectivo de las regal\u00edas es residente del otro Estado Contratante, el impuesto as\u00ed exigido no puede exceder del:<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
\n- 10 por ciento del importe bruto pagado por el uso o la concesi\u00f3n del uso de derechos de autor sobre obras literarias, teatrales, musicales, art\u00edsticas o cient\u00edficas; del importe bruto pagado por el uso o la concesi\u00f3n de patentes, dise\u00f1os y modelos, planos, f\u00f3rmulas o procedimientos secretos, de programas de computadora, de equipos comerciales, industriales o cient\u00edficos o por informaciones relativas a experiencias industriales, comerciales o cient\u00edficas, as\u00ed como por la prestaci\u00f3n de servicios de asistencia t\u00e9cnica.<\/span><\/li>\n
- 15% del importe bruto en los dem\u00e1s casos. <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
\n- Ganancias de capital. <\/span>Las ganancias que un residente de un Estado contratante obtenga de la enajenaci\u00f3n de acciones o de otros derechos de participaci\u00f3n cuyo valor se derive directa o indirectamente en m\u00e1s de un 50% de bienes inmuebles situados en el otro Estado Contratante, pueden someterse a imposici\u00f3n en ese otro Estado. <\/span><\/i><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
Las ganancias derivadas de la enajenaci\u00f3n de acciones o participaciones en el capital o el patrimonio de una sociedad residente de un Estado Contratante distintas de las anteriores pueden someterse a imposici\u00f3n en este Estado. Sin embargo, el impuesto exigido no podr\u00e1 exceder del: <\/span><\/p>\n\n- 10% de la ganancia cuando se trate de una participaci\u00f3n directa en el capital de al menos el 25%<\/span><\/li>\n
- 15% de la ganancia en los dem\u00e1s casos.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
\n- Servicios personales independientes. <\/span>Las rentas por la prestaci\u00f3n de servicios profesionales o actividades de car\u00e1cter indenpendiente pueden someterse a imposici\u00f3n en el otro Estado: a) si dicho residente tiene en el otro Estado Contratante una base fija de la que disponga regularmente para el desempe\u00f1o de sus actividades; en tal caso, s\u00f3lo podr\u00e1 gravarse en ese otro Estado Contratante la parte de las rentas que sea atribuible a dicha base fija;o b) si su estancia en el otro Estado Contratante es por un periodo o periodos que sumen o excedan en total 183 d\u00edas en todo per\u00edodo de 12 meses que empiece o termine durante el a\u00f1o fiscal considerado; en tal caso, s\u00f3lo podr\u00e1 gravarse en ese otro Estado la parte dela renta obtenida de las actividades desempe\u00f1adas por \u00e9l en ese otro Estado.<\/span><\/i><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
<\/p>\n
\n- Servicios Personales Dependientes. <\/span><\/i>Las remuneraciones obtenidas por un residente de un Estado Contrante por raz\u00f3n de empleo realizado en el otro Estado Contratante, s\u00f3lo pueden someterse a imposici\u00f3n en el primer Estado, si:<\/span><\/li>\n<\/ol>\n
\n- El perceptor permanece en el otro Estado durante un per\u00edodo o per\u00edodos cuya duraci\u00f3n no exceda en conjunto de 183 d\u00edas en cualquier per\u00edodo de 12 meses que comience o termine en el a\u00f1o fiscal respectivo.<\/span><\/li>\n
- Las remuneraciones se pagan por, o en nombre, de un empleador que no es residente del otro Estado;<\/span><\/li>\n
- Las remuneraciones no son soportadas por un EP o una bajse fija que el empleador tenga en el otro Estado.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Aunado a lo anterior, se se\u00f1ala que pueden someterse a imposici\u00f3n:<\/span><\/p>\n <\/p>\n
\n- Honorarios de directores. <\/span>Honorarios y retribuciones similares que un residente de un Estado Contratante obtenga como miembro del directorio, consejo de administraci\u00f3n o de vigilancia, de un asociedad residente del otro Estado pueden someterse a imposici\u00f3n en este otro Estado.<\/span><\/i><\/li>\n<\/ul>\n
\n- Artistas y deportistas<\/span>. Sin embargo, estar\u00e1n exentos siempre que la visita a ese otro Estado est\u00e9 sustancialmente financiada por fondos p\u00fablicos del Estado mencionado en primer lugar o subdivisi\u00f3n pol\u00edtica o entidad local.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
\n- Las pensiones.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
\n- Los sueldos, salarios y otras remuneraciones distintas de las pensiones, pagadas por un Estado Contratante a una persona f\u00edsica por raz\u00f3n de servicios prestados a ese Estado o esa subdivisi\u00f3n (funciones p\u00fablicas)<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
\n- El patrimonio.<\/span><\/li>\n<\/ul>\n
<\/p>\n
No pueden someterse a disposici\u00f3n<\/span><\/p>\n\n- Las cantidades que un estudiante \u00a0o una persona en pr\u00e1cticas, que sea o que haya sido inmediatamente antes de visitar un Estado Contratante, residente del otro Estado y que se encuenrte en el Estado mencionado en el primer lugar con el \u00fanico fin de proseguir sus estudios o su formaci\u00f3n pr\u00e1ctica, reciba para cubrir sus gastos de mantenimiento, estudios o de formaci\u00f3n pr\u00e1ctica, no pueden someterse a imposici\u00f3n en ese Estado, siempre que dichos pagos procedan de fuentes situadas fuera de ese Estado. <\/span><\/li>\n<\/ol>\n
As\u00ed como se adicionan art\u00edculos sobre:<\/span><\/p>\n\n- Eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n. Argentina y M\u00e9xico permitir\u00e1n a sus residentes acreditar contra sus impuestos los se\u00f1alados en el Convenio.<\/span><\/li>\n
- Procedimiento de acuerdo mutuo. A fin de evitar una imposici\u00f3n que no se ajuste al presente Acuerdo. <\/span><\/li>\n
- Limitaci\u00f3n de beneficios (principalmente respecto que al menos 50% de los derechos de voto o del valor de las acciones de la compa\u00f1\u00eda sea propiedad directa o indirectamente de una o m\u00e1s personas f\u00edsicas residentes en cualquiera de los Estados contrantes y\/o de otras personas constituidas en cualquiera de los Estados Contratantes, en los que al menos 50% de los derechos de voto o del valor de las acciones o de la participaci\u00f3n en los beneficios sean propiedad directamente o indirectamente de una o m\u00e1s personas f\u00edsicas residentes en cualquiera de los Estados Contratantes. <\/span><\/li>\n<\/ol>\n
Se mantienen las cl\u00e1usulas de intercambio de informaci\u00f3n y de no discriminaci\u00f3n con diversos cambios. <\/span><\/p>\nPuntos adicionales contenidos en el Protocolo:<\/span><\/i><\/p>\nSoftware- Regal\u00edas. <\/span><\/i>Se entiende que los pagos relativos a las aplicaciones informativas software se encuentran dentro del concepto de regal\u00edas cuando se transfiere solamente una parte de los derechos sobre el programa, tanto si los pagos se efect\u00faan en contraprestaci\u00f3n de la utilizaci\u00f3n de un derecho de autor sobre una aplicaci\u00f3n software para su explotaci\u00f3n comercial como si los mismos corresponden a una aplicaci\u00f3n software adquirida para uso empresarial o profesional del comprador, siendo, en este \u00faltimo caso, aplicaciones software no absolutamente est\u00e1ndares sino adaptadas de alg\u00fan modo para el adquirente.<\/span><\/p>\n\n- La concesi\u00f3n de uso de noticias ser\u00e1n considerados como regal\u00edas. <\/span><\/li>\n<\/ul>\n
Cambios expeditos al Convenio. <\/span><\/i>Toda vez que dos de los objetivos principales del Acuerdo son la eliminaci\u00f3n de la doble imposici\u00f3n y la prevenci\u00f3n de la evasi\u00f3n fiscal, a fin de eliminar los efectos negativos que \u00e9stos generan para el intercambio de bienes y servicios y el libre movimiento de los capitales, las tecnolog\u00edas y las personas, los Estados acuerdan que en cualquier momento despu\u00e9s de la expiraci\u00f3n de un periodo de 3 a\u00f1os desde la fecha de entrada en vigor del Acuerdo, podr\u00e1n reunirse para examinar de manera expedita la necesidad de efectuar posibles cambios respecto del Acuerdo.<\/span><\/p>\nFinalmente se hace menci\u00f3n que las disposiciones surtir\u00e1n efecto:<\/span><\/p>\n\n- Con respecto a impuestos retenidos en la fuente, sobre los montos pagados a partir del primero de enero, inclusive, del a\u00f1o calendario siguiente a aqu\u00e9l en que el presente Acuerdo entre en vigor; y<\/span><\/li>\n
- Con respecto a otros impuestos sobre la renta y patrimonio, para los ejercicios fiscales que comiencen a partir del primero de enero, inclusive, del a\u00f1o calendario siguiente a aquel en que el presente Acuerdo entre en vigor. <\/span><\/li>\n<\/ol>\n","protected":false},"excerpt":{"rendered":"
PUNTOS RELEVANTES SOBRE EL NUEVO PROTOCOLO MODIFICATORIO QUE ACTUALIZA EL CONVENIO PARA EVITAR LA DOBLE TRIBUTACI\u00d3N ENTRE M\u00c9XICO Y ARGENTINA en D.F. Jennifer Olivares Flores Se public\u00f3 el Decreto Promulgatorio el 18 de agosto de 2017 en el DOF. Entr\u00f3 en vigor a partir del 23 de agosto de 2017 y<\/p>\n","protected":false},"author":1,"featured_media":2099,"comment_status":"closed","ping_status":"open","sticky":false,"template":"","format":"standard","meta":[],"categories":[26],"tags":[],"yoast_head":"\n
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Jennifer Olivares Flores Se public\u00f3 el Decreto Promulgatorio el 18 de agosto de 2017 en el DOF. 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